Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом "Доходы минус расходы" позволяет уменьшать налогооблагаемую базу на сумму подтвержденных расходов. Рассмотрим порядок расчета налога и особенности его применения.
Содержание
Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом "Доходы минус расходы" позволяет уменьшать налогооблагаемую базу на сумму подтвержденных расходов. Рассмотрим порядок расчета налога и особенности его применения.
Основные параметры УСН "Доходы минус расходы"
| Параметр | Значение |
| Налоговая ставка | 15% (может быть снижена до 5% региональными законами) |
| Минимальный налог | 1% от доходов, если расчетный налог меньше этой суммы |
| Налоговая база | Доходы - Расходы |
| Отчетные периоды | Квартал, полугодие, 9 месяцев |
Пошаговый расчет налога
1. Определение доходов
Включаются все поступления от реализации и внереализационные доходы:
- Выручка от продажи товаров/услуг
- Авансы от покупателей
- Полученные штрафы и пени
- Курсовые разницы
2. Учет расходов
Расходы должны быть:
- Экономически обоснованными
- Подтвержденными документами
- Перечислены в ст. 346.16 НК РФ
3. Формула расчета
Налог = (Доходы - Расходы) × 15%
Минимальный налог = Доходы × 1%
К уплате выбирается большая из этих сумм
Пример расчета
| Показатель | Сумма (руб.) |
| Доходы за год | 2 500 000 |
| Расходы за год | 1 800 000 |
| Налоговая база | 700 000 (2 500 000 - 1 800 000) |
| Обычный налог (15%) | 105 000 |
| Минимальный налог (1%) | 25 000 |
| К уплате | 105 000 (так как больше минимального) |
Важные особенности
Условия признания расходов
- Расходы должны быть оплачены
- Товары реализованы (для товарных расходов)
- Работы/услуги выполнены и приняты
Частые ошибки
| Ошибка | Последствие |
| Неучтенные авансы в доходах | Занижение налоговой базы |
| Неподтвержденные расходы | Невозможность уменьшения базы |
| Несвоевременная оплата расходов | Перенос на следующий период |
Порядок уплаты налога
- Авансовые платежи по итогам отчетных периодов
- Годовая декларация до 31 марта следующего года
- Окончательный расчет налога за год
- Уплата минимального налога (если он превышает обычный)
Сроки уплаты
- Авансовые платежи: до 25 числа месяца после отчетного периода
- Годовой налог: до 31 марта следующего года
- Минимальный налог: до 31 марта (если применяется)
Правильный расчет УСН "Доходы минус расходы" требует тщательного учета всех операций и внимательного отношения к документальному подтверждению расходов. Рекомендуется использовать специализированные бухгалтерские программы или обращаться к профессионалам.
